Какие начисления не облагаются страховыми взносами?

Содержание

Какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами?

Какие начисления не облагаются страховыми взносами?

Не подлежат обложению страховыми взносами некоторые суммы, выплачиваемые нанимателем работнику в процессе трудовых отношений. Список объектов, которые обложению страховыми взносами не подлежат, до 2017 года регулировался законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…» (далее — закон № 212-ФЗ), теперь же нужно обратиться к ст. 422 гл. 34 НК РФ.

Предпосылки применения льгот по социальным взносам с выплат физлицам

Вознаграждение не связано с выполнением трудовых функций — взносы не платятся

Когда выплаты по гражданско-правовым договорам освобождаются от взносов

Наем специалиста-иностранца — обязательств перед социальными фондами не возникает

Покрытие затрат на благотворительные нужды всегда подпадает под льготы

Отчисления, связанные с финансированием олимпийского движения

Оплата расходов на организацию футбольных кубков и страховые взносы

На какие суммы не нужно начислять взносы по законодательству

Итоги

Предпосылки применения льгот по социальным взносам с выплат физлицам

Оснований для применения освобождения от начисления платежей в фонды довольно много. Существуют следующие критерии для отнесения выплат сотрудникам к категориям, не подлежащим обложению страховыми взносами:

  • выплаты изначально не соответствуют признакам объекта обложения;
  • выплаты поименованы в качестве освобожденных от начисления взносов в ст. 422 гл. 34 НК РФ.

Несмотря на наличие соответствующих льготных списков в законодательстве, исключение каких-либо сумм из базы обложения является дополнительным фактором риска для фирмы. Связано это с тем, что проверяющие очень внимательно изучают их на предмет оправданности вывода из-под начисления взносов. Кроме того, следует выделить вознаграждения, с которых не берутся взносы только в некоторые фонды, то есть частично облагаемые.

Вознаграждение не связано с выполнением трудовых функций — взносы не платятся

Денежные средства, выплаченные работникам или частным лицам по основаниям, не относящимся к исполнению должностных обязанностей, к выполнению работ, оказанию услуг в рамках договоров ГПХ (гражданского-правового характера), авторских договоров, обложению страховыми взносами не подлежат. Данный подход законодателей был оставлен без изменения и нашел свое отражение в ст. 420 НК РФ. В качестве подобных льготируемых объектов признаются:

  • вознаграждения лицам, возглавляющим объединения адвокатов;
  • вознаграждения участникам совета директоров;
  • доходы, выплачиваемые на пай члена потребительского кооператива;
  • материальная помощь родственникам умершего работника;
  • оплата труда, выданная родственникам после смерти сотрудника.

Когда выплаты по гражданско-правовым договорам освобождаются от взносов

В п. 4 ст. 420 НК РФ установлено, что выплаты гражданам по контрактам на переход права собственности на имущество, а также на предоставление его во временное пользование обложению страховыми взносами не подлежат. В качестве таких соглашений могут рассматриваться акты купли-продажи, передачи в аренду, предоставления денег в долг.

Платежи в фонды не придется исчислять также со следующих сумм:

  • с доходов по обслуживанию займа в пользу сотрудника, если должником является компания;
  • с выгоды от экономии на процентах, если работник взял в долг у фирмы на условиях отсутствия выплат по его обслуживанию;
  • с суммы полного или частичного погашения займа;
  • со стоимости подарков.

Если компания примет решение «простить» полностью или в какой-то доле сумму предоставленного сотруднику займа, ей придется начислить на нее и перевести в бюджет взносы. Спорным будет также вопрос взимания платежей в фонды с суммы дополнительных услуг по имущественным договорам.

Например, предоставление транспортного средства в аренду с экипажем. В то время когда использовался ЕСН (единый социальный налог), чиновники требовали уплачивать данный налог с выплат по подобным договорам.

Поскольку взносы в сущности — это трансформировавшийся единый социальный налог, есть вероятность, что данное правило распространяется и на них.

Наем специалиста-иностранца — обязательств перед социальными фондами не возникает

Согласно положениям гл. 34 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат иностранцам:

  • по трудовым контрактам, заключенным ими с российскими юрлицами, если фактическое место выполнения работ находится за пределами России (п. 5 ст. 420 НК);
  • за работу или услуги, выполненные ими в рамках договора ГПХ вне территории РФ (п. 5 ст. 420 НК).

Стоит упомянуть, что в законе № 212-ФЗ под льготу подпадали также выплаты иностранным гражданам, принимавшим участие и оценивавшим конкурсантов на ХV Международном конкурсе имени П. И. Чайковского, но в новых положениях НК РФ упоминание о подобной льготе отсутствует.

Покрытие затрат на благотворительные нужды всегда подпадает под льготы

В случае если с гражданином на основании ст. 7.1 закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ подписан договор, целью которого является оказание помощи на благотворительных началах, то компенсация затрат добровольцев в ходе выполнения договора исключается из базы по взносам. Об этом прямо говорится в п. 6 ст. 420 НК РФ.

Однако часть подобных расходов не подпадет под льготу — это стоимость питания, если она превышает нормы суточных, приведенных в п. 3 ст. 217 НК РФ. Расчет взносов и перечисление их в фонды нужно будет сделать с суммы сверх обозначенного лимита.

Отчисления, связанные с финансированием олимпийского движения

До 2017 года в законе № 212-ФЗ содержалось положение о том, что компенсация расходов волонтеров, участвующих в организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в Сочи не должна была подпадать под взносы. Действие данного положения закончилось 31.12.2016, сами же мероприятия прошли в 2014 году.

В состав принимаемых для освобождения от взносов сумм входили:

  • стоимость получения виз, приглашений и других подобных документов;
  • оплата транспортных услуг, затраты на гостиницы, связь, первоначальное обучение;
  • услуги переводчиков;
  • расходы на сувенирную продукцию;
  • взносы по договорам страхования данных лиц.

Оплата расходов на организацию футбольных кубков и страховые взносы

С июня 2013 года выплаты физлицам, занятым организацией чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, не подпадают под действие системы взимания взносов. Причем данная норма содержалась в ч. 8 ст. 7 закона № 212-ФЗ, а с 2017 года практически в неизменном виде включена в п. 7 ст. 420 НК РФ. В описываемый перечень входят:

  • доходы лиц независимо от их подданства, выплачиваемые по договорам, подписанным с FIFA (Federation Internationale de Football Association), организационным комитетом «Россия-2018» и его филиалами за исполнение работ, предоставление услуг;
  • возмещение затрат волонтеров, которые участвуют в организации указанных соревнований на основе договоров ГПХ, в частности компенсация:
    • стоимости получения виз, приглашений и других подобных документов;
    • оплаты транспортных услуг, затрат на гостиницы, связь, первоначальное обучение;
    • расходов на сувенирную продукцию.

На какие суммы не нужно начислять взносы по законодательству

В ст. 422 НК РФ приведена номенклатура выплат, которые прямо освобождены от начисления на них страховых взносов. Их состав в значительной степени повторяет тот, что был в ст. 9 закона № 212-ФЗ, и включает:

  • Социальные выплаты, осуществляемые в виде пособий в соответствии с федеральным законодательством, а также указами региональных и местных властей, в том числе в связи с безработицей и обязательным страховым обеспечением.
  • Все категории возмещений, установленные федеральным или местным законодательством, предоставляемые по одному из следующих событий:
    • причинение вреда здоровью работника;
    • безвозмездное обеспечение жильем, едой, коммунальными услугами;
    • предоставление натурального или денежного довольствия;
    • возникновение расходов на содержание спортсменов при проведении тренировок и участии в соревнованиях;
    • увольнение сотрудника — однако из состава льготируемого возмещения при этом исключается сумма денежной компенсации неиспользованного отпуска, компенсаций руководителям и главным бухгалтерам, выходного пособия и среднемесячного заработка, если последние оказываются больше 6 средних заработков для лиц, работавших на Севере, и 3 средних заработков для других категорий персонала;
    • проведение обучения;
    • возникновение затрат физических лиц в связи с исполнением условий договора ГПХ;
    • появление расходов, связанных с поиском работы лицами, уволенными в связи с сокращением или прекращением деятельности компании.
  • Единовременную материальную помощь:
    • в связи с возникновением события непреодолимой силы или террористическим актом, повлекшим материальные потери, повреждение здоровья физлиц;
    • сотруднику в связи с кончиной близких родственников;
    • в связи с рождением (усыновлением, получением права опеки) ребенка у сотрудника, но в пределах 50 000 руб. на каждого.
  • Доходы членов общин малочисленных народов Севера от традиционного промысла.
  • Объем страховых взносов обязательного и добровольного страхования в пользу работника.
  • Дополнительные отчисления в пенсионные фонды за работника, но не более 12 000 руб. на каждого из них.
  • Компенсация затрат на проезд к месту проведения отпуска для работников Крайнего Севера.
  • Доходы, полученные гражданами от работы в избирательных комиссиях.
  • Выдача специальной и форменной одежды работникам.
  • Стоимость бесплатного проезда, предоставляемого гражданам в соответствии с законом.
  • Любая матпомощь работникам не более 4 000 руб. на одного за налоговый период.
  • Оплата организацией обучения своих сотрудников.
  • Оплата компанией процентов по долговым обязательствам сотрудника, использованным на приобретение квартиры или дома.
  • Затраты на содержание военнослужащих и сотрудников МВД.
  • Вознаграждение иностранных граждан, временно находящихся на территории РФ, если они не включены в отечественную систему соцстраха в соответствии с законодательством.

Льготы согласно пп. 2, 3 ст. 422 НК РФ

Отдельным блоком выделены выплаты сотрудникам, связанные с компенсацией командировочных расходов. Они также освобождены от взносов, причем это касается поездок как внутри страны, так и за ее пределами. К таким суммам относят:

  • суточные;
  • оплату проездных билетов до места назначения и обратно, а также сопутствующих комиссионных сборов;
  • плата за проживание;
  • расходы на связь;
  • плата за оформление виз и загранпаспорта.

Все потраченные суммы должны быть обязательно подтверждены документально. Аналогичный порядок обложения взносами применяется в отношении подобных расходов руководящему персоналу, когда он прибывает в головную компанию для участия в совете директоров.

Читайте также  Начисление детских по областям

В п. 3 ст. 422 НК РФ приведены частично необлагаемые суммы:

  • освобождаются от отчислений в ПФ РФ:
    • выплаты прокурорам и судьям;
    • выплаты учащимся вузов за их работу в студотрядах как по трудовым, так и по договорам ГПХ;
  • освобождаются от отчислений в ФСС:
    • выплаты по любому договору ГПХ.

Кроме того, в п. 3 ст. 422 НК поименованы доходы граждан, полученные от физических лиц за некоторые виды работ, услуг, оказываемых для бытовых нужд:

  • осуществление присмотра за детьми;
  • уход за больными или пожилыми людьми после 80 лет, а также теми лицами, кому это предписано по медицинским показаниям;
  • уборка жилых помещений и помощь по дому.

***

Большая часть доходов, получаемых гражданами, подлежит обложению взносами в фонды. Однако определенные их виды не подлежат включению в базу обложения, исходя из цели их выплаты. Другая же часть подпадает под льготу, ввиду чего освобождается от начислений взносов во все фонды или в некоторые из них. Несмотря на обширный список подобных выплат, они занимают небольшой удельный вес в доходах граждан, поэтому не оказывают существенного влияния на уровень налоговой нагрузки компаний.

Источник: https://okbuh.ru/strahovye-vznosy/kakie-summy-ne-podlezhat-oblozheniyu-strahovymi-vznosami

Выплаты не облагаемые страховыми взносами в 2018 году: таблица

Какие начисления не облагаются страховыми взносами?

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать, что не облагается страховыми взносами

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст.

422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу.

Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Также см. «Новая глава о страховых взносах в НК РФ с 2017 года».

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Вид выплат Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с:• вредом от повреждения здоровья;• бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом;• выдачей продуктов или денег взамен их;• оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта;• увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка);• подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала;• затратами исполнителя по гражданскому соглашению;• трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др.• выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов;• сотруднику, у которого умер член семьи;• сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений Включает:• взносы по обязательному страхованию персонала;• взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов;• взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями;• взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Источник: https://buhguru.com/nach-straxvznoc/ne-oblag-strakhvznos.html

Какие выплаты по закону не облагаются страховыми взносами в 2019 году

Какие начисления не облагаются страховыми взносами?

Важной задачей бухгалтера каждого предприятия, особенно в ситуации перехода с 2019 года на налоговое администрирование страховых взносов, является четкое определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются обязательные платежу в госбюджет.

Существуют определенные законодательством правила, согласно которым производится начисление и уплата этих взносов в страховой и внебюджетный фонды. В стандартном случае при отсутствии у налогоплательщика каких-либо льгот он должен перечислять в Фонд соцстраха 2,9 процента, в Фонд обязательного медстрахования — 5,1 процента, в Пенсионный фонд — 22 процента.

При этом 422-й статье Налогового кодекса также устанавливается, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2019 году. Этот перечень важно учитывать при определении базы налогообложения.

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Общие нормативы

В соответствии с 420-й статьей НК для компаний, предпринимателей и физлиц, не имеющих статуса ИП, в качестве объекта исчисления страховых взносов выступают осуществляемые ими выплаты в пользу работников, предусмотренных установленными между ними трудовыми отношениями и условиями гражданско-правовых соглашений.

Для налогоплательщиков, не осуществляющих выплату каких-либо вознаграждений иным физлицам, предусмотрен фиксированный размер базы для уплаты взносов, сопряженный с МРОТ.

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

В случае осуществления в пользу работников неких выплат, прямо не предполагаемых условиями договора, отчисления страховых взносов с них все равно должны производиться, поскольку они имеют место в рамках существующих отношений трудового характера.

Какую отчетность нужно сдавать

Изменения в законодательстве обусловили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только в различные фонды, но и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на смену сразу нескольким ранее используемым формам.

Подача единого расчета в ИФНС должна осуществляться в течение первых тридцати дней следующего после отчетного периода месяца. При наличии в организации свыше 25 сотрудников расчет должен в обязательном порядке быть представлен в электронном формате, всем остальным достаточно стандартной подачи на бумаге.

Несмотря на ликвидацию форм РСВ-1 и 2, 4-ФСС и РВ-3, обязанность отчитываться перед фондами по-прежнему сохраняется.

При этом с 2019 года вводится ряд новшеств:

  • Срок подачи формы СЭВ-М увеличивается на пять дней, и теперь на ее предоставление отводятся первые пятнадцать дней после окончания предшествующего отчетного месяца.
  • Вводится новый отчет, требующий указания сведений о стаже и подаваемый не позже начала марта, следующего за отчетным годом.
  • Отчетность перед Фондом соцстраха сохраняется лишь по взносам, уплачиваемым на случай травм и профзаболеваний сотрудников. Эта отчетность подается в первые двадцать или двадцать пять дней идущего за отчетным месяца в зависимости от способа подачи (в бумажном или электронном формате).

Нюансы по объектам и доходам

Начисление страховых взносов в случае отсутствия объекта обложения не происходит. В отечественном Налоговом кодексе предусмотрены прямые случаи, когда необходимость начисления взносов отсутствует.

В частности, взносы не начисляются на доходы, полученные физлицом в виде оплаты в соответствии с договорами ГПХ, предметом которых является передача имущественных прав либо непосредственно имущества в пользование. Однако в эту категорию не следует включать те договора, которые являются объектом обложения, например, предусматривающие авторский заказ, приобретение лицензии и прочие.

Что касается обычной зарплаты, то уплата с нее страховых взносов не производится лишь при условии, что ее получают граждане иностранных государств или лица вообще не имеющие гражданства, если с ними имеются заключенные трудовые соглашения, и трудятся они в обособленных департаментах российских компаний за границей. Также это касается случаев заключения договоров на реализацию работ или неких услуг за пределами РФ.

Объект обложения страховыми взносами отсутствует в ситуации, когда осуществляется компенсация понесенных добровольцами расходов, если с ними заключены договоры гражданско-правового характера в соответствии с законом о благотворительной деятельности.

Проверка и возврат взносов

Проведение камеральных и выездных проверок, касающихся начисления и уплаты взносов, за исключением тех, которые касаются травматизма, с 2019 года перешло в категорию полномочий налоговой службы. Правила таких проверок аналогичны тем, которые используются для проверок в налоговой сфере.

Проверять затраты, понесенные предприятием в связи с обязательным соцстрахованием, по-прежнему будет Фонд соцстрахования.

Под контролем Пенсионного фонда остается лишь персонифицированная отчетность по форме СЭВ-М, а также требующие ежегодной подачи данные, касающиеся стажа. За страхователями сохранено право на получение возвратов по переплаченным взносам, однако ответственность за это теперь ложится на налоговую, а не на фонды.

Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет невозможным в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

Возврат лишних уплаченных сумм по взносам на травматизм будет осуществляться Фондом соцстрахования. Процедура совпадает с той, которая используется, когда дело касается других взносов.

Читайте также  Как проверить правильность начисления пенсии по возрасту?

Частные случаи

Увольнение В случае увольнения сотрудник предприятия получает некую компенсацию, размер которой, как правило, сопоставим с суммой получаемого им двухнедельного заработка. Взносы на выходные пособия не начисляются.
Повышение квалификации Не предусмотрена уплата взносов с сумм, затраченных на профессиональную подготовку/переподготовку и повышение квалификации персонала, а также его обучение согласно профессиональным образовательным программам.
Матпомощь На законодательном уровне установлены льготные виды матпомощи, выплата которой не предполагает начисления страховых взносов:

  • в связи с бедствием стихийного характера или иной ЧС террористическим актом для компенсации причиненного здоровью и имуществу вреда;
  • в связи с кончиной члена семьи сотрудника;
  • в связи с рождением или усыновлением ребенка (в пределах 50 тысяч рублей);
  • матпомощь работнику от работодателя в размере до 4 тысяч рублей в течение расчетного периода.

Компенсации командировки и прочие детали

В число подлежащих возмещению командировочных расходов входят:

  • средства на покупку билетов и топлива;
  • плата за аренду жилья;
  • иные траты сотрудника, разрешение на которые получено от работодателя.

Законодательно также установлено, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2019 году в связи с командировками:

  • затраты на проезд к и от места назначения;
  • комиссии, предусмотренные аэропортами за пользование их услугами;
  • арендная плата за номер или иное жилье на время командировки;
  • затраты, связанные с получением загранпаспорта или визы.

На выплачиваемую во время командировки зарплату взносы начисляются, поскольку она непосредственного отношения к командировочным расходам не имеет.

https://www.youtube.com/watch?v=Z8b-1YcZgH4

Не подлежат обложению страховыми взносами все выплаты, связанные с исполнением сотрудником его прямых трудовых обязанностей. В число исключений из этого правила входят надбавки за труд в особо тяжелых условиях, а также выплаты в иностранной валюте, аналогичные суточным, полагающиеся сотрудникам морских и воздушных судов, осуществляющих международные рейсы.

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами в 2019 году

База для начисления страховых взносов высчитывается путем вычитания из общей суммы выплат, имеющих отношение к объекту обложения, тех выплат, которые взносами не облагаются.

Определенные законодательством как необлагаемые страховыми взносами, а также не являющиеся объектом обложения, выплаты содержит таблица:

Выплата Основание для освобождения для начисления
Не причисляется к объектам обложения Является объектом, но не облагается
Зарплата и вознаграждение по договору гражданско-правового характера на предоставление услуг или выполнение работ иностранцев, временно находящихся на российской территории Да
Средний заработок, который сохраняется за сотрудником, выполняющим функцию донора Да
Средний заработок, получаемый работником во время ухода за детьми с ограниченными возможностями Да
Пособие, выплачиваемое в первые два дня болезни временно нетрудоспособным Да
Выплачиваемая ежемесячно сумма компенсации матерям, которые до достижения ребенком трехлетнего возраста ухаживают за ним Да
Выплаты членам cовета директоров Да
Дивиденды собственникам предприятия Да
Выплаты бывшим сотрудникам Да
Компенсация за использование личного имущества работника в интересах работодателя Да
Арендная плата за использование имущества работника в интересах работодателя Да
Компенсация понесенных сотрудниками расходов в связи с разъездным характером деятельности Да
Прибавка вахтенным рабочим Да
Суммы, которые выданы сотрудникупод отчет Да
Возмещение переплаты по авансовому отчету сотрудника Да

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/kakie-vyplaty-ne-oblagajutsja-strahovymi-vznosami/

Доходы работника как объект обложения страховыми взносами

Какие начисления не облагаются страховыми взносами?

Объект налогообложения страховыми взносами — это те доходы работника, которые включаются в базу для расчета этих платежей. Уплачивает их работодатель, и ему важно знать правила исполнения этой финансовой повинности, общий порядок социального, пенсионного и медицинского страхования и размер отчислений, чтобы не совершить ошибок и не получить замечаний от контролирующих органов.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

На какие выплаты начисляются страховые взносы? Вопрос очень важный в связи с последними изменениями в нормативных актах. Прежде всего необходимо дать определение терминов в целях правильного понимания взаимоотношений.

Кроме того, существуют суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Это отдельные виды доходов, которые данными платежами не облагаются на основании решения законодателя. Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, перечислены в законодательных актах, в которые в 2017 году внесены существенные изменения. Рассмотрим их далее.

Актуальные изменения в законодательстве

Где перечислены выплаты, на которые не начисляются страховые взносы? Подойдем к ответу на вопрос издалека. Но эта информация важна для понимания основных подходов к начислению и уплате страховых взносов.

Итак, с 2017 года администрирование обсуждаемых обязательных платежей передано Федеральной налоговой инспекции в целях повышения эффективности процесса их сбора. ФНС контролирует правильность расчета и своевременность уплаты.

Только отчисления «на травматизм» (а рамках страхования от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний) производятся по-прежнему на счета Фонда Соцстраха, все остальные сборы необходимо осуществлять по реквизитам налоговой.

Понимать и учитывать новую роль ФНС нужно, во-первых, при составлении отчетности, производстве отчислений. Во-вторых, становится понятно, почему теперь нормы, регулирующие обложение страховыми взносами, размещены в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 34). Там же указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Такие доходы перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Прежде чем рассмотреть список того, что не облагается страховыми взносами, необходимо указать на обязательность данных платежей для всех хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности организации или предприятия. В том числе и индивидуальные предприниматели не освобождены от этой денежной повинности, причем они обязаны производить отчисления как на работников, так и за себя.

Что учитывается при расчете

Для начала укажем объекты обложения, как они определены в статье 420 Налогового кодекса РФ:

  • вознаграждения и выплаты в пользу физических лиц (не являющихся адвокатами, нотариусами, лицами, индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой), с которыми заключен трудовой контракт или гражданско-правовой договор (на выполнение работы или оказание услуг);
  • гонорары по договорам авторского заказа, выплачиваемые авторам;
  • выплаты, осуществляемые владельцам в случае отчуждения ими исключительных прав на произведения и иные результаты интеллектуальной деятельности, в том числе отчисления по лицензионным договорам о предоставлении права на их использование и т. п.

Уже в самой статье указаны исключения — Налоговй кодекс таким образом говорит, что существуют суммы, не облагаемые страховыми взносами, хотя и попадающие по формальным признакам в перечисленные выше группы. Таким образом, среди прочего, доходы, не облагаемые страховыми взносами, — это суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, если их предметом является передача имущества или имущественных прав, за исключением вышеназванных.

Также выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, — это отчисления иностранным гражданам и лицам без гражданства в случае заключения договора на осуществления деятельности в подразделении российской организации за рубежом, а также компенсации добровольцам и волонтерам в возмещение их расходов (за исключением расходов не питание, которые превышают размер установленных Налоговым кодексом РФ суточных). Эти отчисления не образуют объекта обложения.

Теперь обратимся к вопросу, какие доходы не облагаются страховыми взносами — их перечень дан в ст. 422 НК РФ.

Необлагаемые отчисления

В основном это социальные платежи. Например, по закону страховые выплаты не начисляются на:

  • государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным, региональным законодательством и решениями муниципальных органов власти, в том числе пособия по безработице и соцстрахованию;
  • все виды компенсаций, связанных с возмещением вреда здоровью, с бесплатным предоставлением жилых помещений;
  • выплаты в связи с прекращением трудового договора, за исключением ряда платежей (например, на выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройства страховые взносы начисляются, если эти выплаты в сумме превысили три среднемесячных заработка сотрудника);
  • расходы на подготовку и переподготовку сотрудника;
  • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем в связи со стихийными бедствиями, смертью члена семьи, при рождении ребенка;
  • пособия по беременности и родам;
  • суточные, кроме тех, что превышают установленные законодательством лимиты;
  • суммы платежей по обязательному страхованию работников.

Итак, в статье указан не только объект, база для расчета, но и основные выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, полный список можно увидеть в ст. 422 НК РФ.

Общие вопросы уплаты

Формы новой отчетности разработаны Федеральной налоговой службой, они достаточно просты в применении. При перечислении средств необходимо помнить, что изменились реквизиты получателя, и следить за правильностью заполнения платежных документов. Коды бюджетной классификации установлены единые для всей страны, а вот остальные реквизиты зависят от того, на учете в какой инспекции состоит хозяйствующий субъект.

Коды бюджетной классификации, относящиеся к платежам в ФНС, начинаются с трех цифр «182». Если допущена ошибка при оформлении платежных документов, необходимо своевременно обратиться в налоговую, чтобы перевести средства по правильным реквизитам, если это возможно, или вернуть их.

Кроме того, если допущена ошибка, обязанность по оплате не может считаться выполненной, что грозит начислением штрафных санкций. Однако ошибки в КБК могут быть распознаны на этапе обработки, и средства будут переведены автоматически на нужный счет, но так случается далеко не всегда.

Хотя средства и перечисляются на реквизиты Федеральной налоговой службы, в итоге они поступают на счета страхователей в соответствующие фонды.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/ne-oblagaetsiya-vznosami

Какие выплаты облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — НалогОбзор.Инфо

Какие начисления не облагаются страховыми взносами?

Все организации без исключения являются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний независимо:

  • от организационно-правовой формы (ООО, ЗАО, ОАО и т. д.);
  • от формы собственности (государственная, частная и т. д.);
  • от вида деятельности (коммерческая, некоммерческая и т. д.);
  • от применяемой системы налогообложения (общая или специальные режимы налогообложения).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории России, также признаются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

С 1 августа 2014 года платить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также должны:

  • крымские, севастопольские организации, филиалы и представительства российских организаций, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ;
  • обособленные подразделения российских и иностранных организаций, которые созданы в Крыму или Севастополе после 18 марта 2014 года.

Это следует из абзаца 7 статьи 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, частей 6 и 6.1 статьи 11 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ.

Читайте также  Начисление дополнительного тарифа за вредные условия труда

Объект обложения взносами

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, начисленные сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (если такая обязанность предусмотрена договором). Такой порядок действует как в отношении сотрудников, являющихся гражданами России, так и в отношении сотрудников-иностранцев и лиц без гражданства. Это следует из положений пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

К выплатам и вознаграждениям, на которые начисляются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, в частности, относятся:

  • надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
  • премии и вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров;
  • оплата (полная или частичная) организацией за своего сотрудника товаров (работ, услуг);
  • выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг);
  • компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).

Льготные выплаты

Не начисляйте взносы на выплаты, указанные в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. К таким выплатам, в частности, относятся:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (в т. ч. пособия по безработице, пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России) (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

2) компенсационные выплаты, установленные законодательством (в пределах норм), кроме компенсации за неиспользованный отпуск (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

3) компенсационные выплаты, связанные с трудоустройством сотрудников в связи с сокращением штата, реорганизацией или ликвидацией организации (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

4) компенсации, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом в другую местность, за исключением:

– выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда (кроме выплат в размере, эквивалентном стоимости молока и других равноценных продуктов);

– выплат в иностранной валюте взамен суточных, выплачиваемых судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания и экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

– компенсационных выплат, не связанных с увольнением;

5) суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой:

– гражданам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью;

– сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

– сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка);

6) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию сотрудников, а также взносы на дополнительное социальное обеспечение некоторых категорий сотрудников (подп. 5, 7 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

7) суммы дополнительных взносов на накопительную часть пенсии, уплачиваемые за сотрудников (подп. 6 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

8) оплата проезда сотрудников и членов их семей, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых в соответствии с законодательством (подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям сотрудников по законодательству (подп. 11 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

11) суммы материальной помощи, оказываемой сотрудникам в размере, не превышающем 4000 руб. (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

12) оплата обучения по основным и дополнительным образовательным программам, в том числе оплата профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников (подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);

13) компенсация организацией расходов сотрудника по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья (подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Перечень не облагаемых взносами выплат является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Он существенно отличается от перечня, который применялся до 2011 года. Сравнительная таблица выплат, освобождаемых от обложения взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с 1 января 2011 года и до этой даты, приведена в письме ФСС России от 25 января 2011 г. № 14-03-11/07-539.

Пример начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

В июне организация начислила своим сотрудникам: – зарплату на общую сумму 1 000 000 руб.;

– премии по результатам работы во II квартале на сумму 250 000 руб.

Кроме того, организация выплатила одному из сотрудников материальную помощь в размере 30 000 руб. на приобретение имущества, утраченного в результате пожара.

Бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на зарплату и премии в размере 1 250 000 руб. (1 000 000 руб. + 250 000 руб.).

С суммы материальной помощи страховые взносы бухгалтер не начислил (подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Гражданско-правовые договоры

На выплаты гражданам за выполнение работ по гражданско-правовым договорам взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, только если такая обязанность организации предусмотрена в договоре (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Предоставление персонала

С 2016 года действует новый порядок страхования от несчастных случаев и профзаболеваний в отношении сотрудников, привлеченных по договорам о предоставлении работников (персонала).

Обязанность начислить страховые взносы лежит на работодателе (направляющей стороне), то есть на организации, которая предоставляет своих работников другой организации или предпринимателю. Принимающая сторона – организация или предприниматель, которые привлекают таких сотрудников, страхователями не признаются.

При расчете взносов нужно применять страховой тариф (с учетом скидок и надбавок), установленный для принимающей стороны. Чтобы обеспечить правильность расчета, организация (предприниматель), использующая труд привлеченного персонала, обязана сообщить страхователю (направляющей стороне) все необходимые сведения.

То есть основной вид своей экономической деятельности, размер страхового тарифа, данные об установленных скидках и надбавках к страховому тарифу, результаты специальной оценки условий труда и другое.

Форма и срок передачи таких сведений законодательно не установлены, поэтому сторонам целесообразно прописать это в договоре о предоставлении труда работников.

Такой порядок следует из положений статьи 18.1 Закона от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 и пункта 2.1 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на зарплату сотрудника, работающего в представительстве российской организации в иностранном государстве?

Да, нужно.

Застрахованными лицами являются все сотрудники организации (абз. 2 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому неважно, где они фактически трудятся – в самой организации или в ее представительстве (филиале) за рубежом.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты сотрудникам, занятым на общественных работах (при угрозе увольнения)? Частично выплаты финансируются за счет бюджетных средств.

Да, нужно.

Организация общественных работ является одним из направлений программы дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда. Программы реализации таких мероприятий утверждаются на региональном уровне. Об этом сказано в пунктах 1, 2 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. № 1089.

В рамках реализации таких программ сотрудники, которые работают в организациях по трудовым договорам и находятся под угрозой увольнения, могут привлекаться к общественным работам (подп. «б» п.

 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2008 г. № 1089). Трудовые отношения с сотрудниками в этот период не прекращаются.

Они продолжают работать в организации по трудовым договорам и получают зарплату за фактически выполненные работы, предусмотренные этими договорами (дополнительными соглашениями).

Страховые взносы начисляются на выплаты, которые сотрудники получают за исполнение обязанностей в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). При этом законодательство не связывает обязанность по начислению страховых взносов с источниками финансирования выплат в пользу сотрудников.

Перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются, приведен в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Данный перечень является закрытым. Оплата труда граждан, занятых на общественных работах, в этом перечне не предусмотрена.

Таким образом, выплаты сотрудникам организации, которые заняты на общественных работах, финансируемых за счет целевых поступлений в рамках соответствующих региональных программ, облагаются страховыми взносами на общих основаниях (п. 1 ст. 20.

1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний на стоимость услуг, входящих в социальный пакет. Конкретные виды выплат (компенсаций) в трудовых договорах не указаны?

Да, нужно.

Пунктом 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ установлено, что страховыми взносами облагаются все выплаты и вознаграждения, которые начисляются сотрудникам в рамках трудовых отношений. Исключение составляют суммы, перечисленные в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

При определении расчетной базы по страховым взносам учитываются выплаты как в денежной, так и в натуральной форме. При этом натуральные выплаты в виде товаров, работ и услуг учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов (для подакцизных товаров). Об этом сказано в пункте 3 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Трудовой кодекс РФ не ограничивает состав вознаграждений, социальных льгот и компенсаций, которые могут входить в систему оплаты труда, существующую в организации. Работодателям запрещено лишь ухудшать условия оплаты труда по сравнению с действующими нормами трудового права.

Поэтому с учетом своих финансовых возможностей каждая организация вправе вводить дополнительные материальные стимулы (социальный пакет), способствующие привлечению (закреплению) высококвалифицированного персонала и созданию (сохранению) стабильного трудового коллектива.

Формы, порядок и условия предоставления сотрудникам социального пакета определяются в коллективных договорах или других внутренних документах, которые образуют локальную нормативную базу, регулирующую в том числе и вопросы оплаты труда. Такой вывод следует из положений статей 40, 41 и 135 Трудового кодекса РФ.

При этом перечислять все предусмотренные системой оплаты труда льготы и компенсации непосредственно в трудовых договорах не обязательно.

Трудовой договор не может ограничивать права сотрудника, закрепленные в других локальных нормативных актах, действующих в организации, в том числе – в документах, регулирующих систему оплаты труда.

Поэтому, даже если какие-либо виды выплат (компенсаций, социальных льгот) не прописаны в трудовом договоре с конкретным сотрудником, но закреплены, например, в коллективном договоре, при соблюдении установленных условий сотрудник имеет на них право. Это следует из положений статьи 57 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, компенсации и льготы, предоставленные сотруднику в рамках социального пакета, следует рассматривать как выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений, и включать в базу для расчета страховых взносов.

Страховые взносы начисляются индивидуально по каждому сотруднику, исходя из фактически начисленных в его пользу выплат и вознаграждений (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Поэтому организация обязана обеспечить персональный учет таких выплат наряду с выплатами, прямо предусмотренными в трудовых договорах.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/strakhovye_vznosy/kakie_vyplaty_oblagalutsja_vznosami_na_strakhovanie_ot_neschastnykh_sluchaev_i_profzabolevanij/4-1-0-152